福耀玻璃集團(tuán)創(chuàng)始人、董事長(zhǎng)曹德旺在美國(guó)投資建廠，以及“除了人力，什么都比美國(guó)貴”的一番話，點(diǎn)燃了企業(yè)稅負(fù)的話題。

國(guó)稅總局官網(wǎng)近日刊文稱，企業(yè)經(jīng)營(yíng)壓力加大“死亡稅負(fù)”說(shuō)法太片面。那么，中國(guó)企業(yè)稅負(fù)究竟如何？

新京報(bào)記者以A股上市公司作為樣本，通過(guò)Wind梳理近十年納稅數(shù)據(jù)發(fā)現(xiàn)：十年間，A股公司納稅總額21.31萬(wàn)億元。其中，2015年上市公司納稅總額約3.37萬(wàn)億元，較2006年的約8050億元增長(zhǎng)319%。

在稅負(fù)方面，2015年A股公司收入稅負(fù)13.34%。有學(xué)者認(rèn)為，利潤(rùn)稅負(fù)更能真實(shí)反映公司稅負(fù)。新京報(bào)記者統(tǒng)計(jì)后發(fā)現(xiàn)，2015年A股公司利潤(rùn)稅負(fù)達(dá)147.52%。

從行業(yè)來(lái)看，2015年采掘業(yè)平均利潤(rùn)稅負(fù)高達(dá)1034.55%，為所有行業(yè)最高，而金融保險(xiǎn)業(yè)，平均利潤(rùn)稅負(fù)在所有行業(yè)中最低，為72.86%。

在數(shù)量上占A股半壁江山的制造業(yè)，2015年收入稅負(fù)為9.06%，利潤(rùn)稅負(fù)達(dá)到179.28%，高于A股平均利潤(rùn)稅負(fù)。

通過(guò)梳理數(shù)據(jù)，新京報(bào)記者發(fā)現(xiàn)，無(wú)論是采取利潤(rùn)稅負(fù)，還是收入稅負(fù)的統(tǒng)計(jì)口徑，近十年中，A股公司稅負(fù)整體呈波動(dòng)上升趨勢(shì)。

A股公司近十年納稅21.31萬(wàn)億

“上市公司是資本市場(chǎng)健康發(fā)展的基石，成為國(guó)民經(jīng)濟(jì)名副其實(shí)的脊梁?！痹?016年央視財(cái)經(jīng)論壇上，證監(jiān)會(huì)副主席姜洋說(shuō)。

姜洋拋出一組數(shù)據(jù)顯示：截至今年三季度末，上市公司實(shí)現(xiàn)營(yíng)收22.44萬(wàn)億元，占同期GDP的42.34%，凈利潤(rùn)2.09萬(wàn)億，相當(dāng)于同期全國(guó)規(guī)模以上工業(yè)企業(yè)利潤(rùn)總額近一半。

那么，上市公司近年來(lái)納稅情況如何？新京報(bào)記者通過(guò)上市公司年報(bào)中現(xiàn)金流量表上“本年繳納的各項(xiàng)稅額”減掉“本年收到的各項(xiàng)稅收返還”，再加上資產(chǎn)負(fù)債表中“應(yīng)交稅費(fèi)”來(lái)計(jì)算，得出稅負(fù)額。

12月25日，天津財(cái)經(jīng)大學(xué)財(cái)政學(xué)科首席教授李煒光告訴新京報(bào)記者，上述所得出的稅負(fù)額應(yīng)該包括流轉(zhuǎn)稅，這一部分稅可能轉(zhuǎn)嫁出去了。換句話說(shuō)，實(shí)際稅負(fù)額要比這個(gè)數(shù)據(jù)低。

但在上市公司財(cái)報(bào)中，并無(wú)該項(xiàng)指標(biāo)，因此無(wú)法精確衡量實(shí)際納稅額，新京報(bào)記者僅以上述方法作為統(tǒng)計(jì)參考，實(shí)際數(shù)字應(yīng)低于統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)。

新京報(bào)記者統(tǒng)計(jì)出數(shù)據(jù)顯示，在2006年，A股上市公司納稅總額8050.23億元，2007年突破萬(wàn)億元，達(dá)到11628.91億元，同比增長(zhǎng)44.45%；到2011年，上市公司納稅總額突破2萬(wàn)億大關(guān)，實(shí)現(xiàn)2.42萬(wàn)億元，2014年納稅總額3.18萬(wàn)億元。2015年，A股公司納稅總額3.37萬(wàn)億元。

十年中，A股上市公司納稅總額21.31萬(wàn)億。

2015年上市公司的納稅總額，較2006年的8050億元增長(zhǎng)319%。同期，A股公司凈利潤(rùn)增長(zhǎng)285.65%，營(yíng)收同比增長(zhǎng)259.9%，均低于納稅總額增長(zhǎng)率。

在納稅總額上升的同時(shí)，上市公司收到的稅收返還亦在上升。2006年，上市公司收到稅收返還319.79億元，2011年收到1007.76億元，2015年這一數(shù)據(jù)為1499.92億元。

十年間，上市公司收到的稅收返還總計(jì)8731.77億元。2015年上市公司的稅收返還總額，較2006年增長(zhǎng)369%，略高于同期納稅總額增長(zhǎng)。

上市公司稅費(fèi)科目超過(guò)18項(xiàng)

新京報(bào)記者綜合梳理上市公司年報(bào)發(fā)現(xiàn)，在納稅科目中，涉及增值稅、企業(yè)所得稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、消費(fèi)稅、土地使用稅、印花稅、車船使用稅、土地增值稅、資源稅、教育費(fèi)附加、礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)、農(nóng)林特產(chǎn)稅、地方教育費(fèi)附加、營(yíng)業(yè)稅、車輛購(gòu)置附加費(fèi)、防洪基金、價(jià)格調(diào)控基金等至少18項(xiàng)稅種。

由于大部分上市公司未披露“繳納的各項(xiàng)稅額”中的詳細(xì)稅種，新京報(bào)記者以應(yīng)交稅費(fèi)作為樣本，一窺上市公司各稅種面目。

城市維護(hù)建設(shè)稅，是我國(guó)為了加強(qiáng)城市的維護(hù)建設(shè)，擴(kuò)大和穩(wěn)定城市維護(hù)建設(shè)資金的來(lái)源，對(duì)有經(jīng)營(yíng)收入的單位和個(gè)人征收的一個(gè)稅種。

在2015年應(yīng)交稅費(fèi)中，建筑等施工企業(yè)的城市維護(hù)建設(shè)稅位居榜首。其中，中國(guó)建筑的城市維護(hù)建設(shè)稅以9.33億元名列第一。此外，中國(guó)中鐵、中國(guó)交建、中國(guó)鐵建、上海建工應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅分別為6.19億元、3.73億元、3.4億元、1.65億元。

公開資料顯示，車船使用稅以車船為課征對(duì)象，向車輛、船舶的所有人或者管理人征收的一種稅。

其中，車輛包括指依靠燃油、電力等能源作為動(dòng)力運(yùn)行的車輛，以及指依靠人力、畜力運(yùn)行的車輛，如三輪車、自行車、畜力駕駛車等。而船舶包括客輪、貨船、氣墊船等依靠燃料等能源作為動(dòng)力運(yùn)行的船舶，和木船、帆船、舢板等依靠人力或者其他力量運(yùn)行的船舶。

長(zhǎng)航鳳凰以202.92萬(wàn)元的應(yīng)交車船使用稅位列前三。長(zhǎng)航鳳凰主要業(yè)務(wù)為干散貨航運(yùn)及港航物流服務(wù)業(yè)，其2015年年報(bào)顯示，公司暫時(shí)閑置的運(yùn)輸船舶賬面價(jià)值390.7萬(wàn)元，通過(guò)經(jīng)營(yíng)租賃租出的運(yùn)輸船舶期末賬面價(jià)值1352.15萬(wàn)元。

在上市公司稅種中，防洪基金的收取，全部用于重點(diǎn)防洪保安工程建設(shè)、大中型病險(xiǎn)水庫(kù)的處理和重點(diǎn)水利工程項(xiàng)目。2015年，方大特鋼應(yīng)交防洪基金高達(dá)0.72億元，一汽夏利應(yīng)交0.14億元的防洪基金。

在諸多的稅種中，價(jià)格調(diào)控基金在2016年2月1日停止征收，這意味著這一已征收了27年的稅種壽終正寢。

所謂價(jià)格調(diào)控基金，指專項(xiàng)用于政府平抑物價(jià)、平衡供求、穩(wěn)定市場(chǎng)，重點(diǎn)用于保障人民群眾特別是低收入群體基本生活的基金。2015年，A股公司應(yīng)交價(jià)格調(diào)控基金7.54億元。其中京能電力以1.45億元位居第一，平莊能源、方大特鋼分別以1.02億元、0.72億元名列其后。

近十年A股公司稅負(fù)整體呈波動(dòng)上升趨勢(shì)

納稅總額的高低并不是衡量一家公司稅負(fù)高低的指標(biāo)。對(duì)于稅負(fù)高低衡量，業(yè)界一般采用兩個(gè)角度，一個(gè)是收入稅負(fù)，即稅負(fù)占營(yíng)業(yè)收入的比重，第二個(gè)是利潤(rùn)稅負(fù)，即稅負(fù)占利潤(rùn)總額的比重。

針對(duì)上述兩種計(jì)算方式，天津財(cái)經(jīng)大學(xué)財(cái)政學(xué)科首席教授李煒光稱，一些地方政府、機(jī)構(gòu)或者個(gè)別學(xué)者，經(jīng)常喜歡用營(yíng)業(yè)收入做分母計(jì)算企業(yè)稅率有多少，這沒(méi)有多大意義。

李煒光解釋說(shuō)，在以營(yíng)收作為分母的基礎(chǔ)上計(jì)算稅率，顯示出來(lái)的稅率很低，好像企業(yè)沒(méi)什么負(fù)擔(dān)?？蓪?shí)際情況可能是，企業(yè)沒(méi)什么利潤(rùn)甚至虧損了?！八愣愗?fù)重不重，不能玩數(shù)字游戲?！?/p>

新京報(bào)記者發(fā)現(xiàn)，采取的計(jì)算方式不同，形成的結(jié)果相差甚大。（由于未剔除流轉(zhuǎn)稅，因此下文統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)會(huì)高于實(shí)際數(shù)據(jù)。）

例如，石化油服2015年利潤(rùn)稅負(fù)高達(dá)31919.2%，而收入稅負(fù)只有12.95%；新光圓成利潤(rùn)稅負(fù)15250.16%，收入稅負(fù)只有239.08%；中泰化學(xué)利潤(rùn)稅負(fù)12212.64%，收入稅負(fù)為6.14%。

具體來(lái)看，石化油服2015年實(shí)現(xiàn)營(yíng)業(yè)收入603億元，但歸屬凈利潤(rùn)僅2448萬(wàn)元，納稅總額為78.13億元。

再如中泰化學(xué)，公司主營(yíng)業(yè)務(wù)為生產(chǎn)化學(xué)化工產(chǎn)品，受國(guó)際油價(jià)下跌以及國(guó)內(nèi)經(jīng)濟(jì)下行等因素影響，公司2015年在實(shí)現(xiàn)營(yíng)收153億元的情況下，歸屬凈利潤(rùn)僅768萬(wàn)元。同期納稅總額9.37億元。

新京報(bào)記者統(tǒng)計(jì)了近十年的A股上市公司稅負(fù)情況，無(wú)論從整體利潤(rùn)稅負(fù)，還是收入稅負(fù)來(lái)計(jì)算，近十年中，A股公司稅負(fù)整體呈波動(dòng)上升趨勢(shì)。

如2006年，A股公司整體利潤(rùn)稅負(fù)129.95%，到2008年攀升至152.81%，2009年開始回落，2010年下滑至近十年的低谷117.49%。從2011年開始，A股公司整體利潤(rùn)稅負(fù)開始逐年攀升，至2015年的147.52%。

收入稅負(fù)方面，2006年A股公司稅負(fù)11.33%，2007年攀升至13.04%，此后開始回落，至2010年的11.88%。2015年，A股公司收入稅負(fù)上升至13.34%。

平均利潤(rùn)稅負(fù)采掘業(yè)最高為1034.55%

根據(jù)證監(jiān)會(huì)劃分的行業(yè)，新京報(bào)記者通過(guò)同花順i問(wèn)財(cái)數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)發(fā)現(xiàn)，2015年，在行業(yè)平均利潤(rùn)稅負(fù)上，采掘業(yè)高達(dá)1034.55%，金融、保險(xiǎn)業(yè)，平均利潤(rùn)稅負(fù)最低，為72.86%。

2015年，采掘業(yè)方面，除了石化油服利潤(rùn)稅負(fù)高達(dá)31919.2%外，上海能源、蘭花科創(chuàng)、海南礦業(yè)、盤江股份、陽(yáng)泉煤業(yè)等15家公司利潤(rùn)稅負(fù)高于1000%。

上述公司中，大多業(yè)績(jī)特征為營(yíng)收遠(yuǎn)高于凈利潤(rùn)。如上海能源2015年?duì)I收49.6億元，凈利潤(rùn)1141萬(wàn)元，利潤(rùn)稅負(fù)率8258.7%。

上海能源主營(yíng)業(yè)務(wù)范圍為煤炭開采、洗選加工、煤炭銷售等業(yè)務(wù)。上海能源在2015年年報(bào)中稱，受煤炭供大于求影響，近年來(lái)行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)加劇，煤炭?jī)r(jià)格連續(xù)下降，企業(yè)盈利水平大幅下滑甚至虧損，煤炭行業(yè)處于低谷期。

2015年，房地產(chǎn)業(yè)的行業(yè)平均利潤(rùn)稅負(fù)412.43%，僅次于采掘業(yè)。2015年，天房發(fā)展實(shí)現(xiàn)營(yíng)業(yè)收入38.0億元，凈利潤(rùn)449萬(wàn)元，利潤(rùn)稅負(fù)9601.49%。

天房發(fā)展在2015年年報(bào)中稱，公司繼續(xù)擴(kuò)大項(xiàng)目?jī)?chǔ)備規(guī)模，第一次獲取了異地項(xiàng)目，實(shí)現(xiàn)了走出去的戰(zhàn)略目標(biāo)。但受結(jié)算項(xiàng)目開發(fā)周期過(guò)長(zhǎng)的影響，公司在銷售額增長(zhǎng)的情況下出現(xiàn)了利潤(rùn)明顯下滑的情況。

在房地產(chǎn)行業(yè)中，盈利能力較好的公司往往利潤(rùn)稅負(fù)較低。例如保利地產(chǎn)2015年實(shí)現(xiàn)營(yíng)收1234億元，凈利潤(rùn)123億元，納稅額109.9億，利潤(rùn)稅負(fù)89.02%。格力地產(chǎn)2015年?duì)I收25.4億元，實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)13.7億元，納稅額9.14億，利潤(rùn)稅負(fù)66.71%。

新京報(bào)記者統(tǒng)計(jì)發(fā)現(xiàn)，在所有行業(yè)中，2015年金融、保險(xiǎn)業(yè)平均利潤(rùn)稅負(fù)最低。2015年，民生控股的利潤(rùn)稅負(fù)在金融、保險(xiǎn)業(yè)中最高，為399.57%。第二為中國(guó)平安，利潤(rùn)稅負(fù)124.38%，其余公司利潤(rùn)稅負(fù)均在100%以下。

除了文化傳播、交通運(yùn)輸及倉(cāng)儲(chǔ)業(yè)、金融保險(xiǎn)業(yè)、信息技術(shù)業(yè)外，其余行業(yè)2015年利潤(rùn)稅負(fù)均在100%以上。

三家制造業(yè)公司利潤(rùn)稅負(fù)超100倍

在A股中，制造業(yè)上市公司數(shù)量占半壁江山。同花順i問(wèn)財(cái)數(shù)據(jù)顯示，截至目前，制造業(yè)公司達(dá)到1843家。

新京報(bào)記者統(tǒng)計(jì)發(fā)現(xiàn)，按照收入稅負(fù)計(jì)算，1843家制造業(yè)稅負(fù)9.06%，按照利潤(rùn)稅負(fù)計(jì)算，其稅負(fù)達(dá)到179.28%。

在1843家公司中，2015年有3家公司利潤(rùn)稅負(fù)超過(guò)10000%，分別為新光圓成、中泰化學(xué)、通葡股份。其中，新光圓成利潤(rùn)稅負(fù)15250.16%，在制造業(yè)行業(yè)中排名第一。

新光圓成是集研發(fā)、設(shè)計(jì)和制造于一體的專業(yè)化回轉(zhuǎn)支承生產(chǎn)廠家。2015年，實(shí)現(xiàn)營(yíng)收2.17億元，凈利潤(rùn)340萬(wàn)元，扣非凈利潤(rùn)-6895萬(wàn)元。同期納稅額為5.185億。

對(duì)于目前行業(yè)形勢(shì)，新光圓成在年報(bào)中表示，工程機(jī)械行業(yè)呈現(xiàn)增速緩慢、產(chǎn)銷受制的態(tài)勢(shì)，這對(duì)尚處于發(fā)展過(guò)渡期的配套件行業(yè)來(lái)說(shuō)，產(chǎn)生了一定的負(fù)面影響?！肮局鳡I(yíng)產(chǎn)品在國(guó)內(nèi)工程機(jī)械配套件行業(yè)達(dá)到了國(guó)內(nèi)先進(jìn)水準(zhǔn)，但受行業(yè)整體需求不足的影響，報(bào)告期，公司主營(yíng)業(yè)務(wù)依然處于低迷狀態(tài)?！?/p>

從事果露酒、葡萄酒制造、銷售的通葡股份，也在2015年年報(bào)中描述行業(yè)狀況時(shí)提到了“低迷”一詞。

通葡股份表示，由于受國(guó)家宏觀經(jīng)濟(jì)增速放緩和進(jìn)口葡萄酒大量涌入，對(duì)我國(guó)本土企業(yè)造成了較大的沖擊影響。再加上政府對(duì)“三公”消費(fèi)嚴(yán)格限制，壓縮了政務(wù)和商務(wù)接待等支出，對(duì)酒類行業(yè)造成了沖擊，抑制了酒類的消費(fèi)量。

2015年，通葡股份實(shí)現(xiàn)營(yíng)收4.75億元，但凈利潤(rùn)僅47.6萬(wàn)元，扣非凈利潤(rùn)虧損1036萬(wàn)元。在2016年前三季度，通葡股份實(shí)現(xiàn)營(yíng)收3.76億元，凈利潤(rùn)103萬(wàn)元，2016年年度業(yè)績(jī)依然承壓。

據(jù)新京報(bào)記者統(tǒng)計(jì)，在1843家制造業(yè)公司中，2015年有61家公司利潤(rùn)稅負(fù)超過(guò)1000%，有747家公司利潤(rùn)稅負(fù)在100%至1000%之間，有530家公司利潤(rùn)稅負(fù)介于50%至100%之間。