近日，中注協(xié)對(duì)大信、瑞華、安永華明、大華、中喜等5家證券資格會(huì)計(jì)師事務(wù)所分別進(jìn)行了約談。就事務(wù)所承接的部分上市公司2015年年報(bào)審計(jì)業(yè)務(wù)可能存在的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行提示。至此，中注協(xié)近一個(gè)月內(nèi)已經(jīng)3次約談了會(huì)計(jì)師事務(wù)所。

具體來看，中注協(xié)近日以“農(nóng)業(yè)類上市公司年報(bào)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范”為主題，對(duì)大信、瑞華2家證券資格會(huì)計(jì)師事務(wù)所分別進(jìn)行了當(dāng)面約談和書面約談。中注協(xié)相關(guān)負(fù)責(zé)人指出，農(nóng)業(yè)類上市公司審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)較高，生物資產(chǎn)、現(xiàn)金交易等項(xiàng)目的審計(jì)技術(shù)難度較大，對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的行業(yè)經(jīng)驗(yàn)、專業(yè)素質(zhì)提出了很高的要求。

中注協(xié)提示相關(guān)事務(wù)所在審計(jì)過程中重點(diǎn)關(guān)注以下事項(xiàng)：一是收入確認(rèn)。關(guān)注收入確認(rèn)的舞弊風(fēng)險(xiǎn), 警惕管理層通過虛增收入粉飾業(yè)績(jī)；結(jié)合財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)與非財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)、公司指標(biāo)與行業(yè)指標(biāo)等的分析，評(píng)價(jià)收入確認(rèn)的真實(shí)性和準(zhǔn)確性。二是生物資產(chǎn)的確認(rèn)和計(jì)量。三是現(xiàn)金交易。了解現(xiàn)金采購交易的相關(guān)內(nèi)部控制，識(shí)別與現(xiàn)金收支審批權(quán)限相關(guān)的內(nèi)部控制；向現(xiàn)金交易客戶進(jìn)行函證，評(píng)估現(xiàn)金銷售業(yè)務(wù)的真實(shí)性、現(xiàn)金支出的發(fā)生和完整性認(rèn)定是否恰當(dāng)，是否存在通過“體外”資金循環(huán)虛構(gòu)交易或者隱瞞交易等情況。四是內(nèi)部控制。關(guān)注農(nóng)業(yè)類上市公司的內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)，合理設(shè)計(jì)內(nèi)控測(cè)試程序，對(duì)集團(tuán)公司和重要子公司的內(nèi)部控制分別進(jìn)行了解；特別關(guān)注上市公司是否存在管理層凌駕于內(nèi)部控制之上的風(fēng)險(xiǎn)。

與此同時(shí)，中注協(xié)以“有色金屬行業(yè)上市公司年報(bào)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范”為主題，對(duì)安永華明、大華2家證券資格會(huì)計(jì)師事務(wù)所分別進(jìn)行了當(dāng)面約談和書面約談，中注協(xié)相關(guān)負(fù)責(zé)人指出，近年來有色金屬行業(yè)持續(xù)低迷，行業(yè)產(chǎn)能嚴(yán)重過剩，相關(guān)上市公司經(jīng)營(yíng)存在困難。

中注協(xié)提示，在審計(jì)過程中，事務(wù)所要對(duì)以下重大風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域予以充分關(guān)注：一是收入確認(rèn)。警惕上市公司通過“體外循環(huán)”方式虛構(gòu)收入。二是成本、費(fèi)用的計(jì)量。防范成本費(fèi)用舞弊風(fēng)險(xiǎn)，警惕上市公司在業(yè)績(jī)壓力下低估成本、費(fèi)用或延后入賬。

此外，中注協(xié)以“管理層頻繁變更的上市公司內(nèi)部控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范”為主題，書面約談中喜會(huì)計(jì)師事務(wù)所，就其承接的部分上市公司2015年度內(nèi)部控制審計(jì)業(yè)務(wù)可能存在的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行提示。