財(cái)政部稅政司、國家稅務(wù)總局所得稅司及證監(jiān)會(huì)會(huì)計(jì)部有關(guān)負(fù)責(zé)人就上市公司股息紅利差別化個(gè)人所得稅政策調(diào)整有關(guān)問題答記者問。 1、為什么對(duì)上市公司股息紅利差別化個(gè)人所得稅政策進(jìn)行調(diào)整? 答:自2013年1月1日起,我們對(duì)上市公司派發(fā)的股息紅利所得實(shí)行了差別化個(gè)人所得稅政策。按持股時(shí)間長短予以不同的稅收政策待遇,主要內(nèi)容:持股1個(gè)月以內(nèi)、1個(gè)月至1年和超過1年的,股息紅利所得分別按全額、50%和25%計(jì)入應(yīng)納稅所得額,適用20%的稅率計(jì)征個(gè)人所得稅,即實(shí)際稅負(fù)分別為20%、10%和5%。該差別化稅收政策的實(shí)施,主要目的是發(fā)揮稅收政策導(dǎo)向作用,鼓勵(lì)長期投資,促進(jìn)我國資本市場(chǎng)長期穩(wěn)定健康發(fā)展。 此次,經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn),自2015年9月8日起,對(duì)上市公司股息紅利所得差別化個(gè)人所得稅政策進(jìn)行了適當(dāng)調(diào)整,對(duì)持股1年以上的投資者加大了稅收優(yōu)惠力度,即持股超過1年的,其取得的股息紅利所得暫免征收個(gè)人所得稅。同時(shí),對(duì)持股1個(gè)月以內(nèi)和1個(gè)月至1年的,原有政策保持不變,實(shí)際稅負(fù)仍為20%和10%。此次政策調(diào)整將有利于進(jìn)一步鼓勵(lì)長期投資,促進(jìn)我國資本市場(chǎng)健康發(fā)展。 2、全國中小股份轉(zhuǎn)讓系統(tǒng)掛牌公司派發(fā)的股息紅利,按調(diào)整后的股息紅利差別化政策執(zhí)行嗎? 答:2014年,根據(jù)國務(wù)院有關(guān)文件規(guī)定,財(cái)政部、國家稅務(wù)總局[微博]、證監(jiān)會(huì)[微博]發(fā)布《關(guān)于實(shí)施全國中小企業(yè)股份轉(zhuǎn)讓系統(tǒng)掛牌公司股息紅利差別化個(gè)人所得稅政策有關(guān)問題的通知》(財(cái)稅〔2014〕48號(hào)),對(duì)全國中小企業(yè)股份轉(zhuǎn)讓系統(tǒng)掛牌公司股息紅利按照上市公司股息紅利差別化稅收政策執(zhí)行,持股1個(gè)月以內(nèi)、1個(gè)月至1年和超過1年的,股息紅利所得稅負(fù)分別為20%、10%和5%。 此次發(fā)布的《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局 證監(jiān)會(huì)關(guān)于上市公司股息紅利差別化個(gè)人所得稅政策有關(guān)問題的通知》(財(cái)稅〔2015〕101號(hào))規(guī)定,全國中小企業(yè)股份轉(zhuǎn)讓系統(tǒng)掛牌公司(以下簡(jiǎn)稱掛牌公司)股息紅利差別化個(gè)人所得稅政策,按照本通知規(guī)定執(zhí)行,即與上市公司股息紅利差別化政策同步調(diào)整,對(duì)個(gè)人持有掛牌公司的股票,持股超過1年的,暫免征收個(gè)人所得稅,持股1個(gè)月以內(nèi)和1個(gè)月至1年的,稅負(fù)維持原政策不變,仍為20%和10%。 3、個(gè)人投資者取得的股息紅利應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅是如何計(jì)算的?上市公司如何代扣代繳? 答:根據(jù)個(gè)人所得稅法及相關(guān)規(guī)定,個(gè)人所得稅應(yīng)納稅額為應(yīng)納稅所得額乘以適用稅率。股息紅利所得的應(yīng)納稅所得額為投資者實(shí)際取得的股息紅利所得。例如,某投資者取得的股息紅利所得為100元,如果全額計(jì)入應(yīng)納稅所得額,則其應(yīng)納稅所得額為100元;如果減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額,則其應(yīng)納稅所得額為50元;上述應(yīng)納稅所得額乘以股息紅利的法定稅率20%,得出的20元、10元就是應(yīng)納稅額。 上市公司為股息紅利個(gè)人所得稅的法定扣繳義務(wù)人。上市公司派發(fā)股息紅利時(shí),個(gè)人持股超過1年的,按政策規(guī)定暫免征收個(gè)人所得稅。個(gè)人持股1年以內(nèi)(含1年)的,上市公司派息時(shí)先暫不扣繳個(gè)人所得稅;待個(gè)人轉(zhuǎn)讓股票時(shí),證券登記結(jié)算公司根據(jù)個(gè)人持股期限計(jì)算應(yīng)納稅額,由證券公司等股份托管機(jī)構(gòu)從個(gè)人資金賬戶中扣收并劃付證券登記結(jié)算公司,證券登記結(jié)算公司應(yīng)于次月5個(gè)工作日內(nèi)劃付上市公司,上市公司在收到稅款當(dāng)月的法定申報(bào)期內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納。 4、持股期限是如何計(jì)算的? 答:根據(jù)《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局 證監(jiān)會(huì)關(guān)于實(shí)施上市公司股息紅利差別化個(gè)人所得稅政策有關(guān)問題的通知》(財(cái)稅〔2012〕85號(hào))規(guī)定,持股期限,是指?jìng)€(gè)人從公開發(fā)行和轉(zhuǎn)讓市場(chǎng)取得上市公司股票之日至轉(zhuǎn)讓交割該股票之日前一日的持有時(shí)間。個(gè)人轉(zhuǎn)讓股票時(shí),按照先進(jìn)先出法計(jì)算持股期限,即證券賬戶中先取得的股票視為先轉(zhuǎn)讓。持股期限按自然年(月)計(jì)算,持股一年是指從上一年某月某日至本年同月同日的前一日連續(xù)持股;持股一個(gè)月是指從上月某日至本月同日的前一日連續(xù)持股。 5、實(shí)施股息紅利差別化個(gè)人所得稅政策,有關(guān)部門應(yīng)做好哪些工作? 答:此項(xiàng)政策的實(shí)施涉及面較廣,關(guān)系廣大個(gè)人投資者的切身利益,各有關(guān)部門要密切配合、通力協(xié)作,加強(qiáng)政策宣傳與輔導(dǎo),優(yōu)化納稅服務(wù),提供技術(shù)保障。上市公司、證券登記結(jié)算公司及證券公司等股份托管機(jī)構(gòu)做好相關(guān)的技術(shù)支持和人員培訓(xùn),積極配合稅務(wù)機(jī)關(guān)做好股息紅利個(gè)人所得稅的征收管理工作,確保政策平穩(wěn)實(shí)施。 責(zé)任編輯:陳智超 |
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